Informace k novele Zákona o DPH - zaokrouhlování faktur

Dobrý den,
množí se dotazy k zaokrouhlování daňových dokladů a situace je aktuálně následující :
 
1.   Právní rámec : 
********************
dne 12. března 2019 vyšel ve sbírce pod číslem 80/2019 "Zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony" a v něm pro nás důležitá "Část třetí : Změna zákona o dani z přidané hodnoty", která kromě jiného stanovila jiný způsob výpočtu DPH z celkové částky (§ 37 ZDPH). Konečně to po letech někoho napadlo a schizofrenii s koeficienty zrušil, ale s někdo s vaničkou vylil i dítě, protože změn bylo více a pro náš případ jsou důležité tyto : 
- §36 odst. 5 : "věta druhá nahrazuje větou „Do základu daně se nezahrnuje částka vzniklá zaokrouhlením celkové úplaty při platbě v hotovosti při dodání zboží nebo poskytnutí služby na celou korunu.“."
 - § 37 : Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služby
Daň se vypočte jako
a) součin základu daně a sazby daně, nebo
b) rozdíl mezi
1. částkou odpovídající výši úplaty za zdanitelné plnění, která je včetně daně, nebo výši částky stanovené podle § 36 odst. 6, která je včetně daně bez zahrnutí částky vzniklé zaokrouhlením celkové úplaty při platbě v hotovosti, a 
2. částkou, která se vypočítá jako podíl částky podle bodu 1 a koeficientu 1,21 v případě základní sazby daně, 1,15 v případě první snížené sazby daně nebo 1,10 v případě druhé snížené sazby daně.“
 
A v části "Přechodná ustanovení" se v bodu 3. objevila výjimka na dobu 6-ti měsíců pro platnost §37.
 
Z výše uvedeného jasně plyne, že od 1.10. 2019 u bezhotovostních dokladů nelze nezahrnout zaokrouhlení do základu!
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 
2. Pozor, zákruta! :-) - Tisková zpráva GFŘ ze dne 14. 10. 2019
****************************************************************
Dne 14. 10. 2019 vydalo GFŘ tiskovou zprávu s názvem "Výpočet DPH a zaokrouhlování od 1. 10. 2019", ve kterém se mj. zcela nepravdivě píše, že : "Novela ZDPH (myslí tím tu z března) zároveň výslovně neupravuje postup zahrnutí částky vzniklé zaokrouhlením v případě úplaty za zdanitelné plnění provedené formou bezhotovostních plateb".  Zajímavá je výmluvná formulace "výslovně neupravuje", zkuste to někdy použít ve vztahu k FÚ... Samozřejmě, že upravuje a zcela bez diskuzí.
Dále je zde věta : 
"Pokud však poskytovatel plnění úplatu za zdanitelné plnění zaokrouhlí i v případech, kdy ta bude realizována bezhotovostním způsobem, pak z důvodu zachování stejného daňového přístupu k zaokrouhlovacím rozdílům, nevstupuje ani v tomto případě zaokrouhlovací rozdíl do základu daně a nepodléhá tak dani." (najednou chtějí stejný metodický přístup)
a ještě doplňují, že se toto může uplatnit pouze při "zaokrouhlení na nejbližší celou korunu", což dá rozum...
 
3.  FIS3000
************
Systém FIS3000 jsme na jaře tohoto roku upravili podle Zákona č. 80/2019 a takto funguje i nyní.
Tj. bezhotovostní faktury základ a DPH rozkládají a hotovostní nikoliv, což se drží zákona a ničemu to neodporuje. 
Vámi vydané faktury mají zaokrouhlení rozdělené, ale mohou vám asi chodit i bezhotovostní faktury, které mají zaokrouhlení samostatně a dodavatelé budou tvrdit, že jim to zákon umožňuje. Nehádejte se, nemá to smysl. Prostě fakturu přijměte a při zápisu vyplňte políčka podle jejich rozpisu, tj. buď tak či onak.
Nicméně abychom zabránili nějakým problémům, připravíme úpravu do programu tak, aby bylo možné nastavit u VF oddělení zaokrouhlení mimo základ a DPH. Vlastně se vrátíme, k tomu, co program "uměl" před touto změnou. S ohledem na nekonzistenci v zákonech a prohlášeních MF ČR to raději vyřešíme volitelným nastavením, abychom se mohli někdy v budoucnu opět k této variantě vrátit :-)
 
 
Poznámka :
Souhlasím s tím, že toto "narovnání" je vítané a logické, ale jako "hospodský právník" si dovolím polemizovat s možností povyšovat nějakou "Informaci, sdělení apod." byť z pera GFŘ nad Zákon (80/2019 Sb.)
Kromě toho, mezi vydáním novely ve sbírce a tímto výkladem GFŘ uplynulo více než 7 měsíců! A to předpokládám, že to nějaký čas kolovalo mezi příslušnými útvary MF a vyjádřilo se k němu i mnoho "znalců z poslaneckých lavic". 
Bohužel to jen dokazuje stále trvající amatérismus v legislativních procesech.  A možná 
jde také o problém s předěláním velkých softwarů u nadnárodních společností, které to zřejmě nestihly a "lehce zalobovaly", což by nakonec nebylo nic nového pod sluncem. 
 
Hezký den přeje 

Ing. Vladimír Provalil